中级会计实务:职工薪酬相关分录

发布时间: 2019.09.07 | 110 次浏览

职工薪酬相关分录

职工薪酬近几年考查比较频繁,对于带薪缺勤、非货币性福利等知识点需要特别重视。

一)累积带薪缺勤的处理

假定未使用的假期只能向后结转一个日历年度,超过 1 年未使用的权利作废。

1.确认当年职工累积未使用的带薪休假权利预期支付的追加金额

借:管理费用等

    贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤

2.次年职工已实际休假部分

借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤

    贷:银行存款

3.次年职工未休假部分,上年未休完的权利作废

借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤

    贷:管理费用

二)非货币性福利

1.以自产产品发放给职工作为福利

借:管理费用等

    贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

    贷:主营业务收入

        应交税费——应交增值税(销项税)

借:主营业务成本

    存货跌价准备

    贷:库存商品

2.以外购商品发放给职工作为福利

借:管理费用等

    贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬-非货币性福利

    贷:银行存款

3.将自有的房屋等资产无偿提供给职工使用

借:管理费用等

    贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬-非货币性福利

    贷:累计折旧等

4.租赁住房等资产供职工无偿使用

借:管理费用等

    贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬-非货币性福利

    贷:其他应付款

借:其他应付款

    贷:银行存款

(三)辞退福利

1.一年内支付补偿的(不折现)

(1)计提时

借:管理费用

    贷:应付职工薪酬——辞退福利【补偿额】

(2)实际支付时

借:应付职工薪酬——辞退福利

    贷:银行存款

2.超过一年支付补偿的(应考虑折现)

(1)计提时。

借:管理费用【补偿额现值】

    未确认融资费用【差额,表示利息】

    贷:应付职工薪酬——辞退福利【补偿额】

(2)实际支付时。

借:应付职工薪酬——辞退福利

    贷:银行存款

借:财务费用

    贷:未确认融资费用【期初应付本金余额×折现率】


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