2021年5月19日初级会计实务原题汇总(下午)

初级会计实务（5.19下午场）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司按毛利率法月未一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2019年12月发生的有关经济业务如下:

(1)1日，收到乙公司以商业承兑汇票支付的前欠的销货款200万元。

(2)8日，向丙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。

(3)11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。

(4)15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字）并退回相应款项。该批退回商品系2019年11月8日出售给戊公司。已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。

(1）根据资料（1) ，下列各项中，甲公司会计处理正确的是（)

A.借记“银行存款”200万元

B.借记“应收票据”200万元

C.贷记“应收账款”200万元

D.贷记“坏账准备”200万元

答案:BC

解析:资料（1）会计分录:

借:应收票据300

贷:应收账款300

资料（(2)会计分录:

借:应收账款339

贷:主营业务收入300

应交税费—应交增值税（销项税额)39

(2）根据资料(3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（)

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财务费用增加40万元

答案:C

解析:商业折扣是销售前发生的，不影响收入，直接从售价中扣除，不计入到财务费用中。

资料（3）会计分录:

借:银行存款406.8

贷:主营业务收入360

应交税费—应交增值税（销项税额)46.8

(3）根据资料(4)下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（)

A.“以前年度损益调整”科目增加30万元

B.冲减本期主营业务成本70万元

C.库存商品增加70万元

D.冲减本期销售收入100万元

答案:BCD

解析:资料(4）分录:借:主营业务收入  100

应交税费—应交增值税（销项税额)13

贷:银行存款   113

借:库存商品  70

贷:主营业务成本70

(4)根据资料（1)至(4)，甲公司12月份营业成本的金额是（)万元

A.350

B.462

C.532

D.602

答案:C

解析:本月的销售收入=(1)200+（2)300+ (3) 360 - (4)100=760(万元)，销售成本=760×(1 - 30%)=532(万元)

（5）根据资料（1)至(4)，影响甲公司2019年资产负债表中“营业利润”项目的本期金额是（）万元

A.150

B.198

C.228

D.258

答案:C

解析:影响甲公司2019年资产负债表中“营业利润”项目的本期金额=760- 532=228(万元)。

二、判断题

1、一般纳税人企业购入免征增值税农产品，可以确认进项税额抵扣增值税销项税额。(　)

A、正确

B、错误

答案：A

解析：一般纳税人企业购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。