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2020年注册会计师CPA《审计》章节练习 第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(多选题)

发布时间: 2019.10.09 | 32 次浏览

1.下列各项中,属于职业道德基本原则的有(  )。

A.良好职业行为

B.谨慎性

C.客观和公正

D.独立性

2.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在(  )问题,则不得与其发生牵连。

A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假的陈述

C.存在遗漏或含糊其辞的信息

D.含有误导性的陈述

3.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注,以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有(  )。

A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段

B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化,将专业知识和技能始终保持在应有的水平

C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度

D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性

4.下列情形中,属于可以披露涉密信息的情形的有(  )。

A.根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

B.根据法律法规的要求,向有关监管机构报告发现的违法行为

C.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

D.接受注册会计师协会的执业质量检查

5.职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密,不得有下列(  )行为。

A.未经客户授权或法律法规允许,向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

C.根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查

6.下列情形中,属于保持良好职业行为所不得实施的行为有(  )。

A.扩大宣传提供的服务

B.贬低其他注册会计师的工作

C.无根据地比较其他注册会计师的工作

D.扩大宣传拥有的资质

7.会计师事务所的下列行为中,不违反职业道德基本原则的有(  )。

A.通过报纸刊登事务所合并的行为

B.向客户支付业务介绍费

C.收取与客户相关的介绍费

D.与审计客户签订审计业务约定书,约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐费用

8.某会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师,为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响,采取的措施恰当的有(  )。

A.在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通

B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

C.要求管理层与前任注册会计师沟通,提供给后任书面沟通记录

D.从其他渠道获取必要的信息

9.注册会计师在营销专业服务时,不得有(  )行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构

D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明

10.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响,不利影响存在与否及其严重程度取决于下列(  )因素。

A.是否由独立第三方复核

B.业务的性质

C.确定收费的基础

D.执行鉴证业务的经验

11.会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时,应符合(  )要求。

A.将客户资产与事务所资产分开

B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产

C.随时准备向相关人员报告资产状况

D.将客户资产视同自有资产,投资于风险高,但收益高的项目

1.答案:ACD

【解析】与职业道德有关的基本原则包括:诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为,选项ACD正确。

2.答案:ABCD

【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连:(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

3.答案:ABC

【解析】审计固有局限性是无法通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注而消除的,选项D不正确。

4.答案:ABCD

【解析】会员在下列情况下可以披露涉密信息:

1.法律法规允许披露,并且取得客户或工作单位的授权;

2.根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向有关监管机构报告发现的违法行为(A、B);

3.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(C);

4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查(D);

5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

5.答案:AB

【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密,不得有下列行为:(1)未经客户授权或法律法规允许,向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

6.答案:ABCD

【解析】注册会计师保持良好职业行为应当诚实、实事求是,不得有下列行为:

1.扩大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验(A、D);

2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作(B、C)。

7.答案:AD

【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B和C错误。

8.答案:ABD

【解析】注册会计师应当在必要时采取防范措施,消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括:

1.当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由(A);

2.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况,即前任注册会计师认为,后任注册会计师在作出承接业务的决定前,需要了解的事实或情况(B);

3.从其他渠道获取必要的信息(D)。

选项C,由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相,根据业务性质,注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通,而不是管理层与前任沟通。

9.答案:ABCD

10.答案:ABC

【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素:

(1)业务的性质;

(2)可能的收费金额区间;

(3)确定收费的基础;

(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。

11.答案:ABC

【解析】注册会计师如果保管客户资金或其他资产,应当符合下列要求:

1.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;

2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;

3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;

4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。


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