您所在的位置:网站首页 >> 开卷有益 >> CPA >> 审计

2020年注册会计师CPA《审计》章节练习 第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(简答题)

发布时间: 2019.10.09 | 42 次浏览

1.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1)会计师事务所与甲公司约定,如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告,审计收费要在原本的基础上增加20%。

(2)A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。

(3)甲公司为庆祝成立30周年,购买了大量商品准备赠与员工,因适逢审计项目组在被审计单位进行审计,甲公司选取了一部分赠与了注册会计师。

(4)A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司,因其表弟在乙公司工作,随即将该消息告知了其表弟。

(5)A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述,但为了保持与甲公司良好的业务关系,A注册会计师出具了无保留意见的审计报告,并未在审计报告中提及该部分信息。

(6)ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议,因此获得其客户的奖励2万元

要求:

针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况,并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1)会计师事务所为了与甲公司保持良好的合作关系,以同行业平均水平收费的50%为甲公司提供审计服务。

(2)在所审计期间,被审计单位正在接受监管机构的调查,注册会计师应监管机构的要求告知了自己获知的被审计单位的违法行为。

(3)因为审计期间适逢甲公司成立60周年,故A注册会计师取得了甲公司为员工准备的礼品。

(4)注册会计师向甲公司管理层说明本所的优势及其他会计师事务所注册会计师所处的劣势,以期能够与甲公司有更多的业务往来。

(5)审计项目组成员B的妻子在审计期间加入审计客户担任财务总监。

要求:

针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况,并简要说明理由。

3.甲会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计A上市公司2016年度财务报表,在招投标阶段和审计过程中,甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)应邀投标时,甲会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。

(2)双方在审计业务约定书中约定,审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。

(3)签订审计业务约定书后,甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司,并获得了A公司的同意,但并未告知B公司。

(4)A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所,甲会计师事务所为此支付二千元佣金。

(5)审计期间,恰逢注册会计师协会的行业质量检查,被审计单位要求注册会计师履行保密义务,但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。

要求:

针对上述(1)至(5)项,分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

1.答案:

(1)违反。除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务。

(2)违反。注册会计师与客户存在直接竞争关系,可能对客观和公正原则产生不利影响。

(3)违反。如果客户向注册会计师赠送礼品,将对职业道德基本原则产生不利影响。

(4)违反。注册会计师未经客户授权或法律法规允许,不得向事务所以外的第三方披露其获知的涉密信息,否则违反保密原则。

(5)违反。注册会计师不得与含有严重虚假或误导性的陈述的信息发生牵连,否则会对诚信原则产生不利影响。

(6)违反。ABC会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费,可能对客观和公正原则/专业胜任能力和应有的关注原则产生严重不利影响。

2.答案:

(1)违反。在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和相关职业道德的要求执行业务,从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

(2)不违反。根据法律法规的要求,注册会计师可以在向有关监管机构报告发现的违法行为时披露涉密信息,此时不违反保密原则。

(3)违反。审计项目组成员不得接受审计客户的礼品。

(4)违反。注册会计师在营销专业服务时不得贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作。

(5)违反。注册会计师在提供专业服务时,与客户高级管理人员存在家庭和私人关系,可能会对客观和公正原则产生不利影响。

3.答案:

(1)不违反。当应邀投标时,事务所在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。

(2)违反。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

(3)违反。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务,可能存在利益冲突,应当同时告知A公司和B公司,并在征得客户同意的情况下执行业务。

(4)违反。注册会计师支付业务介绍费,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

(5)不违反。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时,注册会计师可以答复其询问和调查。


广东会计信息网-广东会计信息服务平台 版权所有 © 2008-2019 Inc. 湘ICP备18006664号
Processed in 0.097764 s , Memory 445.41 K , 19 queries