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2020年注册会计师CPA《审计》章节练习 第二十三章 审计业务对独立性的要求(单选题)

发布时间: 2019.10.09 | 75 次浏览

1.ABC会计师事务所2018年3月1日开始执行甲公司2018年度的财务报表审计业务,2019年4月6日出具审计报告,下列各项中,列示的业务期间正确的是(  )。

A.2018年1月1日-2018年12月31日

B.2018年1月1日-2019年4月6日

C.2018年3月1日-2018年12月31日

D.2018年3月1日-2019年4月6日

2.在对甲上市公司的2017年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项,其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是(  )。

A.甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周

B.审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2017年12月31日,这些股票市值合计为500元

C.审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2014年3月离职

D.经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元

3.ABC会计师事务所承接了甲公司(投资银行)2017年度财务报表审计业务。在涉及甲公司的下列商业关系中,(  )最可能对审计独立性产生严重的不利影响。

A.项目组成员A注册会计师购买甲公司小额的固定收益的理财产品

B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务

C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询

D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司

4.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2017年度财务报表,A注册会计师于2018年4月15日离职,甲上市公司2018年度财务报表审计A注册会计师未参与,2018年的审计报告于2019年3月10日发布,则“冷却期”期间为(  )。

A.2018年1月1日-2019年3月10日

B.2018年4月15日-2019年3月10日

C.2018年12月31日-2019年3月11日

D.2018年4月15日-2018年12月31日

5.甲公司是一家上市公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2014—2016年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师,2017年担任项目合伙人,2018年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是(  )。

A.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人

B.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人

C.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人

D.A注册会计师需要冷却一年

6.下列关于评估服务的说法中,不正确的是(  )。

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响

B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响

C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务

D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务

7.下列与收费有关的说法中,错误的是(  )。

A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用,可能因自身利益对独立性造成不利影响

B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,那么该项收费不属于或有收费

C.如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大,会计师事务所应当发表审计意见前复核

D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响

1.答案:D

【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系,或最终审计报告两者时间孰晚为准,本题中的业务期间为执行审计业务的日期至最终出具审计报告之日,即2018年3月1日-2019年4月6日。

2.答案:C

【解析】财务经理涉及管理层职责,短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责,否则对独立性产生不利影响,选项A错误;审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益,审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益,否则会对独立性产生严重不利影响,选项B错误;选项D交易不属于公平交易,将对独立性产生不利影响。

3.答案:B

【解析】A、C、D都属于正常的公平交易,通常不会对独立性产生不利影响。某会计师事务所通过与另一家投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务,上述关系一般被视为商业关系,当该投资银行同时为该会计师事务所审计客户时,会计师事务所不得介入此类商业关系。

4.答案:B

【解析】合伙人不再担任关键审计合伙人后,该公众利益实体发布了已审计财务报表,其涵盖期间不少于十二个月,并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员,否则独立性将视为受到损害。从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间,称为“冷却期”。

5.答案:A

【解析】签字注册会计师、项目合伙人和项目质量控制复核的负责人,均属于关键审计合伙人,在确定其任职时间时,担任这些职务的年限需要合并计算。A注册会计师已经担任了甲公司5年的关键审计合伙人,在极其特殊的情况下,在审计项目组的时限可以延长一年,选项A正确。

6.答案:B

【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响,选项B错误。

7.答案:C

【解析】如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择下列何种防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平:

1.在对第二年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见前复核”);

2.在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见后复核”)。


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