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2020年注册会计师CPA《审计》章节练习 第二十三章 审计业务对独立性的要求(多选题)

发布时间: 2019.10.09 | 42 次浏览

1.下列经济利益中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形有(  )。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益,经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响

2.针对贷款和担保,下列说法中正确的有(  )。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响

D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保

3.以下人员中,可能属于关键审计合伙人的有(  )。

A.在审计报告中签字的项目经理

B.项目质量控制复核的负责人

C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人

D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人

4.会计师事务所执行的下列活动中,通常被视为代行管理层职责的有(  )。

A.执行一项已由管理层授权的非重要交易

B.指导员工的行动并对其行动负责

C.负责设计、实施和维护内部控制

D.确定采纳第三方提出金融投资建议

5.如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列(  )信息技术系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。

A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

D.设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分

6.会计师事务所为了避免承担管理层职责,不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有(  )。

A.负责设计、执行和维护内部控制

B.提供内部审计外包服务

C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责

D.执行构成内部控制组成部分的程序

7.注册会计师为公众利益实体的审计客户提供招聘董事、高级管理人员的服务,通常不会导致对独立性的不利影响的有(  )。

A.对候选人进行面试

B.寻找候选人、或从候选人中挑选出适合相应职位的人员

C.对申请者是否合适相关职位提出咨询意见

D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查

8.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书,A注册会计师是项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项,其中违反中国注册会计师职业道德守则的有(  )。

A.2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,使乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年

B.B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员

C.甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所

D.2018年2月25日,ABC会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务

9.下列各项活动中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形有(  )。

A.会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问

B.在提供税务服务时,如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对被审计单位财务报表重大

C.在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响

D.在审计客户不属于公众利益实体的情况下,如果评估服务对被审计单位财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性

10.以下各项中,属于违反职业道德守则的情形有(  )。

A.项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩

B.接受客户的礼品

C.审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待

D.会计师事务所与审计客户发生诉讼

11.下列各项中,属于中国注册会计师职业道德守则禁止的情形的有(  )。

A.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

B.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

C.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人

D.会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书

1.答案:ACD

【解析】选项B,还应当满足一个条件:并且审计客户对该实体重要。当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.答案:ABCD

3.答案:ABCD

【解析】关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人,以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人,还可能包括负责重要组成部分审计的项目合伙人,或负责对长期资产是否有重大减值或重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人。

4.答案:BCD

【解析】选项A,通常不被视为代行管理层职责。

5.答案:BCD

【解析】选项A,应为“设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统”。

6.答案:ABCD

【解析】涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括:(1)制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针;(2)指导该客户内部审计员工的工作并对其负责(C);(3)决定应执行来源于内部审计活动的建议;(4)代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果;(5)执行构成内部控制组成部分的程序(D);(6)负责设计、执行和维护内部控制(A);(7)提供内部审计外包服务,包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务,并且负责确定内部审计工作的范围(B)。

7.答案:AC

【解析】会计师事务所通常可以提供下列服务:

1.审查申请者的专业资格;

2.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见(C);

3.对候选人进行面试(A);

4.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。

如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员,会计师事务所不得提供下列招聘服务:

1.寻找候选人,或从候选人中挑选出适合相应职位的人员(B);

2.对可能录用的候选人的证明文件进行核查(D)。

8.答案:ABD

【解析】选项A,项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事;选项B,B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益;选项D,ABC会计师事务所提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2018年度财务报表审计业务。

9.答案:ABCD

10.答案:ABCD

11.答案:ACD

【解析】审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响,但可以在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平,不属于绝对禁止的情形。


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