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加油费充值卡的财税处理

来源: 财会头条 编辑:小财 2021-10-26 字体:

许多学员关心的售油单位销售的加油卡问题,加油卡属于单用途预付卡。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款作相关账务处理,不征收增值税。

发票取得

加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购油单位开具增值税专用发票。

接受加油卡或加油凭证从事销售成品油的单位与预售单位结算油款时,根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

进项税抵扣问题

销售方开具预付卡充值发票,增值税方面,购买方无法抵扣进项税,企业所得税上,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除,这里的相关凭证主要是指购物卡使用记录,可以网上查询。

实际消费后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣,企业所得税方面,实际发生后开具的发票就是有效的扣除凭证。

参考文件:《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(税务总局令第2号)

相关财务处理账目如下:

1.购入加油卡时,根据取得的普通发票

借:预付账款——石油公司

贷:银行存款

2. 实际消费加油后,根据取得的增值税专用发票

借:管理费用等

    应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账款——石油公司

    注意:成品油专用发票、普通发票(折式)、电子普通发票左上角打印有“成品油”标识,才属于合规的报销凭证,但是普通发票(卷式)无此要求。

总结:加油卡模式下持卡方在购卡充值时可以取得普通发票,不征税也不能抵扣,计入预付款,会计上没有计入相关费用,不涉及所得税税前扣除问题。实际消费时可以取得增值税专用发票抵扣税款,计入进项税中,会计计入管理费用,可税前扣除。


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