初级会计考前冲刺必考内容:现金流量表项目的填列方法

来源: 永图教育 编辑:小图图 2022-07-05 字体:

1.经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

(1)销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)。

主要包括:

本期销售商品和提供劳务本期收到的现金,前期销售商品和提供劳务本期收到的现金,本期预收的商品款和劳务款等,本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也应在本项目中反映。

(2)收到的税费返还

反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、所得税等返还款。

(3)收到其他与经营活动有关的现金

反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、投资性房地产收到的租金收入,流动资产损失中由个人赔偿的现金收入,除税费返还外的其他政府补贴收入等。

【提示】企业实际收到的政府补助,无论是与资产相关还是与收益相关,均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。

(4)购买商品、接受劳务支付的现金反映企业购买商品、接受劳务支付的现金(包括支付的增值税进项税额)。主要包括:本期购买商品接受劳务本期支付的现金,本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。

(5)支付给职工以及为职工支付的现金

反映支付给职工的工资、薪金等,不包括支付给离退休人员的工资[属于“支付其他与经营活动有关的现金”项目]和在建工程人员的工资[属于投资活动]。

(6)支付的各项税费

不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税[属于投资活动],也不包括本期退回的增值税、所得税。

(7)支付其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。


2.投资活动产生的现金流量

投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

(1)收回投资收到的现金

反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)、以摊余成本计量的金融资产(债权投资等)、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资等)、长期股权投资等收到的现金。

(2)取得投资收益收到的现金

本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利,因债权性投资而取得的利息收入。股票股利由于不产生现金流量,不在本项目中反映。

(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。

(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。

(5)收到其他与投资活动有关的现金

如收到购买股票和债券时,支付实际价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,在实际收到时计入该项目。

(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分[属于筹资活动]。

(7)投资支付的现金

反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期股权投资以及支付的佣金、手续费等交易费用。

(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

(9)支付其他与投资活动有关的现金

如企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。


3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

(1)吸收投资收到的现金

反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去发行费用后的净额)。

发行股票支付的审计、咨询等费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

(2)取得借款收到的现金

反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金,以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去发行费用后的净额)。

(3)收到其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金。

(4)偿还债务支付的现金

反映企业以现金偿还债务的本金,包括:归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

(5)分配股利、利润和偿付利息支付的现金

反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

(6)支付其他与筹资活动有关的现金

反映企业除上述项目外,支付的其他与筹资活动有关的现金,如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。


4.除上述三类主要现金流量外,企业持有除记账本位币外的以外币为计量单位的资产负债及往来款项时,现金流量表应列示汇率变动对现金及现金等价物的影响。

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