中级会计职称《会计实务》:抵销内部存货交易未实现损益

来源: 永图教育 编辑:小图图 2022-08-23 字体:

抵销内部存货交易未实现损益

1.抵销未实现毛利

第一年

第二年及以后年度

借:营业收入(当年内部售价)

    贷:存货(期末累计未实现的毛利)

        营业成本(倒挤)

针对考试分录分为:

1.将年初存货中未实现内部销售利润抵销

借:年初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)

   贷:营业成本

2.将本期内部商品销售收入抵销

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

   贷:营业成本

3.将期末存货中未实现内部销售利润抵销

借:营业成本

   贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)

2.抵销存货跌价准备

应抵销的跌价准备=期末累计未实现内部交易损益与期末存货跌价准备余额孰低者

第一年

第一年及以后年度

借:存货——存货跌价准备

    贷:资产减值损失

首先抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:

借:存货——存货跌价准备

   贷:年初未分配利润

然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:

借:营业成本

   贷:存货——存货跌价准备

最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。

借:存货――存货跌价准备

   贷:资产减值损失

或做相反分录。

3.抵销内部逆流交易对少数股东的影响

第一年

年及以后年度

借:少数股东权益【抵销分录中存货项

目(贷方-借方)×(1-税率)×少数股权比例】

    贷:少数股东损益

借:少数股东权益

    贷:年初未分配利润(上年抵销分录中金额)

借:少数股东损益(本年实现的以前年度的损益)

    贷:少数股东权益

-----

借:少数股东权益(本年新增的未实现毛利)

     贷:少数股东损益


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