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居民综合所得个人所得税汇算清缴计算方法及详细案例讲解

来源:财会头条 时间:2020-05-06 23:05:19 浏览次数:329 分享到:

一、综合所得个税计算方法

所得项目

应税收入额

年度汇算清缴

自行申报

连续性项目

工资薪金所得

年收入额

应纳税额=(年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数

应补(退)税额=应纳税额-已预扣预缴税额

在次年31日至630日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

非连续性项目

劳务报酬所得

年收入额x80%

特许权使用费所得

年收入额x80%

稿酬所得

年收入额x56%

二、综合所得个人所得税税率表

级数

累计应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例说明:

中国公民金好好为境内企业白天公司的职员。其2019年的收入情况如下:

全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资薪金所得。3月给昊天公司提供培训收入20000元;6月给盛大公司提供培训收入30000元。3月出版一本专著,9月获得稿酬50000元,12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专利技术提供给白云公司使用,一次性收取使用费300000元。

其2019年发生的支出如下:

按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。

发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出10000元。

发生符合扣除标准的企业年金6000元。

通过红十字会向教育事业捐赠150000元。

请问:金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税?

解析:

1)2019年综合所得收入额的计算:

工资、薪金所得收入额为180000元。

劳务报酬所得收入额=(20000+30000)x(1-20%)=40000元

稿酬所得收入额=(50000+100000)x(1-20%)x70%=84000元

特许权使用费所得收入额=300000x(1-20%)=240000元

综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元

2)2019年公益慈善捐赠扣除额的计算:

扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-6000=406000元

准予扣除公益慈善捐赠限额=406000x30%=121800元

实际捐赠150000元>121800元,准予扣除的捐赠额为121800元

3)2019年综合所得应纳税额的计算:

应纳税所得额=406000-121800=284200元

适用税率20%,速算扣除数16920

应交个人所得税=284200x20%-16920=39920元

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